Law
Tax Time!
Law
06.05.202507:50
⚖️ Товари, використані під час надання послуг із переробки давальницької сировини, не включаються до бази оподаткування операцій ПДВ з надання таких послуг
Ключовим питанням для правильного вирішення спору є те, чи вважаються товари, використані позивачем під час надання послуг із переробки давальницької сировини (бокситів), «безоплатно наданими» у розумінні підпункту «а» підпункту 14.1.13 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, та чи повинен був позивач нарахувати податкові зобов`язання з ПДВ, виходячи з вартості таких товарів.
КАС ВС, відповідаючи на спірне питання, вказав, що для цілей оподаткування безоплатною передачею товарів вважаються ситуації, коли отримувач набуває права власності на відповідні товари без жодної оплати.
У спірних правовідносинах позивач надає послуги з переробки давальницької сировини (тобто сировини замовника). У процесі виконання цих послуг виконавець використовує власні товари (наприклад, хімічні реагенти, допоміжні матеріали тощо), які необхідні для технологічного процесу переробки. Ці матеріали не передаються замовнику окремо; вони споживаються або вбудовуються у готову продукцію, яку виконавець передає замовнику за результатами наданих послуг.
Отже, якщо за умовами договору надання послуг чи виконання робіт виконавець використовує власні матеріали, але не постачає їх окремо, а їх вартість включена у загальну ціну послуг, то такі матеріали не відображаються окремо в первинних документах і податковій накладній як товарне постачання, тому фактично йдеться про єдину операцію з надання послуг, а не про дві операції (продаж чи надання матеріалів + окремо надання послуг).
Суд акцентує увагу, що об`єктом оподаткування виступає саме послуга з переробки, що надається виконавцем за плату. Вартість використаних виконавцем допоміжних матеріалів, як встановлено судами попередніх інстанцій та не заперечується відповідачем, була врахована під час обліку операції з надання послуг, що підтверджується головною книгою. Таким чином, єдиним об`єктом оподаткування ПДВ в цій ситуації є операція з постачання послуги переробки.
При цьому, передача товарів, використаних під час надання послуг з переробки, від виконавця до замовника юридично та фактично не відбувається. Такі товари не передаються замовнику самостійно (окремо), а натомість трансформуються у результат послуги. Тому, у цьому випадку відсутні підстави стверджувати про факт безоплатної передачі товарів, оскільки оплата за такі матеріали є частиною плати за послугу.
Колегія суддів наголошує, що фактично доводи податкового органу зводяться до того, що спірні господарські операції були збитковими, а ціна наданих послуг була нижчою за собівартість. Пот цьому, відповідач помилково посилається на те, що база оподаткування операцій з надання послуг переробки давальницької сировини має включати вартість використаних товарів.
⚖️ Постанова КАС ВС від 03 квітня 2025 року справа № 400/2777/21
https://reyestr.court.gov.ua/Review/126346542
Ключовим питанням для правильного вирішення спору є те, чи вважаються товари, використані позивачем під час надання послуг із переробки давальницької сировини (бокситів), «безоплатно наданими» у розумінні підпункту «а» підпункту 14.1.13 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, та чи повинен був позивач нарахувати податкові зобов`язання з ПДВ, виходячи з вартості таких товарів.
КАС ВС, відповідаючи на спірне питання, вказав, що для цілей оподаткування безоплатною передачею товарів вважаються ситуації, коли отримувач набуває права власності на відповідні товари без жодної оплати.
У спірних правовідносинах позивач надає послуги з переробки давальницької сировини (тобто сировини замовника). У процесі виконання цих послуг виконавець використовує власні товари (наприклад, хімічні реагенти, допоміжні матеріали тощо), які необхідні для технологічного процесу переробки. Ці матеріали не передаються замовнику окремо; вони споживаються або вбудовуються у готову продукцію, яку виконавець передає замовнику за результатами наданих послуг.
Отже, якщо за умовами договору надання послуг чи виконання робіт виконавець використовує власні матеріали, але не постачає їх окремо, а їх вартість включена у загальну ціну послуг, то такі матеріали не відображаються окремо в первинних документах і податковій накладній як товарне постачання, тому фактично йдеться про єдину операцію з надання послуг, а не про дві операції (продаж чи надання матеріалів + окремо надання послуг).
Суд акцентує увагу, що об`єктом оподаткування виступає саме послуга з переробки, що надається виконавцем за плату. Вартість використаних виконавцем допоміжних матеріалів, як встановлено судами попередніх інстанцій та не заперечується відповідачем, була врахована під час обліку операції з надання послуг, що підтверджується головною книгою. Таким чином, єдиним об`єктом оподаткування ПДВ в цій ситуації є операція з постачання послуги переробки.
При цьому, передача товарів, використаних під час надання послуг з переробки, від виконавця до замовника юридично та фактично не відбувається. Такі товари не передаються замовнику самостійно (окремо), а натомість трансформуються у результат послуги. Тому, у цьому випадку відсутні підстави стверджувати про факт безоплатної передачі товарів, оскільки оплата за такі матеріали є частиною плати за послугу.
Колегія суддів наголошує, що фактично доводи податкового органу зводяться до того, що спірні господарські операції були збитковими, а ціна наданих послуг була нижчою за собівартість. Пот цьому, відповідач помилково посилається на те, що база оподаткування операцій з надання послуг переробки давальницької сировини має включати вартість використаних товарів.
⚖️ Постанова КАС ВС від 03 квітня 2025 року справа № 400/2777/21
https://reyestr.court.gov.ua/Review/126346542
30.04.202507:09
❗️30 квітня – останній день подання декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік
Тобто, до 1 травня року декларацію подають:
- громадяни, які отримали певний дохід і зобов’язані подати декларацію (наприклад: особи, які отримували іноземні доходи, доходи від відчуження корпоративних прав, доходи від задавання майна в оренду іншим фізичним особам, при отриманні спадщини (дарування) від осіб, які не є особами першого та другого ступеня споріднення тощо).
Якщо відсутня довідка від компетентного органу іншої країни про іноземні доходи та податки, сплачені закордоном – можна подати заяву до податкової за податковою адресою та перенести строк подання декларації до 31 грудня.
- ФОП, крім тих, хто перебуває на спрощеній системі оподаткування;
- фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність.
Подати декларацію можна:
- особисто або уповноваженою особою;
- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання;
- в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». До речі, це найбільш зручна форма. Для цього потрібно лише мати кваліфікований електронний підпис (так званий електронний ключ) та доступ до мережі «Інтернет».
Джерело інформації: ГУ ДПС в Одеській області
Тобто, до 1 травня року декларацію подають:
- громадяни, які отримали певний дохід і зобов’язані подати декларацію (наприклад: особи, які отримували іноземні доходи, доходи від відчуження корпоративних прав, доходи від задавання майна в оренду іншим фізичним особам, при отриманні спадщини (дарування) від осіб, які не є особами першого та другого ступеня споріднення тощо).
Якщо відсутня довідка від компетентного органу іншої країни про іноземні доходи та податки, сплачені закордоном – можна подати заяву до податкової за податковою адресою та перенести строк подання декларації до 31 грудня.
- ФОП, крім тих, хто перебуває на спрощеній системі оподаткування;
- фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність.
Подати декларацію можна:
- особисто або уповноваженою особою;
- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення не пізніше ніж за 5 днів до закінчення граничного строку подання;
- в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». До речі, це найбільш зручна форма. Для цього потрібно лише мати кваліфікований електронний підпис (так званий електронний ключ) та доступ до мережі «Інтернет».
Джерело інформації: ГУ ДПС в Одеській області
23.04.202516:29
Чи мають право ФОП – платники ЄП 1 – 3 групи відкликати подані заяви про застосування спрощеної системи оподаткування?
Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку першої – третьої груп здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1 – 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ.
Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п.п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Норми ПКУ не передбачають можливості відкликання фізичними особами – підприємцями поданих ними заяв про застосування спрощеної системи оподаткування.
Більш детально в ЗІР ДПС
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35116
Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками єдиного податку першої – третьої груп здійснюється відповідно до підпунктів 298.1.1 – 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 ПКУ.
Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб’єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву (п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п.п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Норми ПКУ не передбачають можливості відкликання фізичними особами – підприємцями поданих ними заяв про застосування спрощеної системи оподаткування.
Більш детально в ЗІР ДПС
https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=35116
Reposted from:
Данило Гетманцев
10.04.202515:42
✔️📊Комітет рекомендував прийняти законопроект N12359 про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оцінки ефективності та результативності діяльності податкових органів та законопроект N12360 про внесення змін до Митного кодексу України щодо оцінки ефективності та результативності діяльності митних органів в першому читанні за основу.
💁♂️Нагадаю, законопроєктами пропонується запровадити оцінку ефективності та результативності діяльності податкових та митних органів з метою підвищення прозорості та підзвітності податкових та митних органів, оптимізації процесів прийняття управлінських рішень, усунення недоліків у діяльності.
❕Така оцінка буде проводитися на підставі KPI, які будуть визначитися Мінфіном та оприлюднюватися на офіційних веб-сайтах ДПС та Держмитслужби. За результатами оцінки ДПС та Держмитслужба будуть складати звіти, які підлягають оприлюдненню на веб-сайтах цих органів.
Проектом щодо встановлення KPI для податкової пропонується:
1️⃣визначення поняття «ключовий показник діяльності податкових органів» (KPI) та встановлення вимог до KPI;
2️⃣визначення поняття «податковий розрив» (tax gap) та запровадження щорічного обчислення і оприлюднення цього показника;
3️⃣запровадження рекомендованої МВФ класифікації KPI для ДПС на стратегічні (строком більш ніж на один рік) та операційні (щорічні);
4️⃣встановлення взаємозв’язку між індивідуальним оцінюванням службової діяльності посадової особи та оцінкою діяльності ДПС;
5️⃣врегулювання порядку щоквартального оприлюднення інформації про виконання KPI для ДПС;
6️⃣першим звітним періодом для оцінки ефективності та результативності діяльності податкових органів має стати 2025 рік, а з метою врахування кращих міжнародних практик (TADAT) та рекомендацій міжнародних організацій (МВФ, ОЕСР) проектом закону пропонується перелік рекомендованих для встановлення KPI для ДПС.
Проектом щодо встановлення KPI для митниці пропонується:
1️⃣визначити види оцінки - внутрішня (проводиться Держмитслужбою на підставі KPI, розроблених Мінфіном), та зовнішня (проводиться незалежними експертами, що визначаються КМУ за пропозиціями міжнародних та іноземних організацій);
2️⃣визначити, що внутрішній оцінці підлягають такі напрями діяльності митниці:
▪️створення сприятливих умов для полегшення торгівлі та розвитку конкуренції;
▪️адміністрування митних платежів;
▪️захист суспільства, громадського здоров’я і безпеки навколишнього природного середовища та боротьба з незаконним переміщенням наркотичних засобів та зброї;
▪️організаційний розвиток діяльності митних органів;
3️⃣Мінфіну рекомендується врахувати механізм вимірювання ефективності діяльності митних адміністрацій (WCO Performance Measurement Mechanism), розроблений Всесвітньою митною організацією при визначенні KPI для митниці.
💁♂️Нагадаю, законопроєктами пропонується запровадити оцінку ефективності та результативності діяльності податкових та митних органів з метою підвищення прозорості та підзвітності податкових та митних органів, оптимізації процесів прийняття управлінських рішень, усунення недоліків у діяльності.
❕Така оцінка буде проводитися на підставі KPI, які будуть визначитися Мінфіном та оприлюднюватися на офіційних веб-сайтах ДПС та Держмитслужби. За результатами оцінки ДПС та Держмитслужба будуть складати звіти, які підлягають оприлюдненню на веб-сайтах цих органів.
Проектом щодо встановлення KPI для податкової пропонується:
1️⃣визначення поняття «ключовий показник діяльності податкових органів» (KPI) та встановлення вимог до KPI;
2️⃣визначення поняття «податковий розрив» (tax gap) та запровадження щорічного обчислення і оприлюднення цього показника;
3️⃣запровадження рекомендованої МВФ класифікації KPI для ДПС на стратегічні (строком більш ніж на один рік) та операційні (щорічні);
4️⃣встановлення взаємозв’язку між індивідуальним оцінюванням службової діяльності посадової особи та оцінкою діяльності ДПС;
5️⃣врегулювання порядку щоквартального оприлюднення інформації про виконання KPI для ДПС;
6️⃣першим звітним періодом для оцінки ефективності та результативності діяльності податкових органів має стати 2025 рік, а з метою врахування кращих міжнародних практик (TADAT) та рекомендацій міжнародних організацій (МВФ, ОЕСР) проектом закону пропонується перелік рекомендованих для встановлення KPI для ДПС.
Проектом щодо встановлення KPI для митниці пропонується:
1️⃣визначити види оцінки - внутрішня (проводиться Держмитслужбою на підставі KPI, розроблених Мінфіном), та зовнішня (проводиться незалежними експертами, що визначаються КМУ за пропозиціями міжнародних та іноземних організацій);
2️⃣визначити, що внутрішній оцінці підлягають такі напрями діяльності митниці:
▪️створення сприятливих умов для полегшення торгівлі та розвитку конкуренції;
▪️адміністрування митних платежів;
▪️захист суспільства, громадського здоров’я і безпеки навколишнього природного середовища та боротьба з незаконним переміщенням наркотичних засобів та зброї;
▪️організаційний розвиток діяльності митних органів;
3️⃣Мінфіну рекомендується врахувати механізм вимірювання ефективності діяльності митних адміністрацій (WCO Performance Measurement Mechanism), розроблений Всесвітньою митною організацією при визначенні KPI для митниці.
Reposted from:
Мутні Схеми
09.04.202514:44
Нічого особливого, просто Ярослав Железняк зустрічкється з головою конкурсної комісії по БЕБ з Лаурою Штефан в лоббі готелю Hyatt.
Вона була призначена головою комісії, так як на неї нібито не можуть впливати українські політики. Проте про зустріч з Железняком вона публічно не повідомляла.
Відмазки Железняка в стилі обговорювали конкурс не приймаються. Адже на те й була створена формально незалежна комісія, щоб депутати не сунули своє рило туди
Вона була призначена головою комісії, так як на неї нібито не можуть впливати українські політики. Проте про зустріч з Железняком вона публічно не повідомляла.
Відмазки Железняка в стилі обговорювали конкурс не приймаються. Адже на те й була створена формально незалежна комісія, щоб депутати не сунули своє рило туди
09.04.202508:46
ІПК ДПС № 1013/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК від 26.02.2025
Прийняття комісією рішення про відповідність платника податку – постачальника критеріям ризиковості платника податку не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту, сформованого покупцем до прийняття такого рішення на підставі податкової накладної, складеної постачальником за операцією з постачання товарів/послуг та зареєстрованої в ЄРПН.
Прийняття комісією рішення про відповідність платника податку – постачальника критеріям ризиковості платника податку не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту, сформованого покупцем до прийняття такого рішення на підставі податкової накладної, складеної постачальником за операцією з постачання товарів/послуг та зареєстрованої в ЄРПН.
05.05.202515:52
З 1 травня в Електронному кабінеті доступна нова форма повідомлення про прийняття працівника на роботу
В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області інформують, що з 1 травня оновлено Реєстр електронних форм податкових документів. Для роботодавців вже доступна форма повідомлення про прийняття працівника за новою формою, що визначена Постановою КМУ 21.02.2025 №184
J 3001005 – Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу/укладення гіг-контракту для юридичних осіб.
F 3001005 – Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу/укладення гіг-контракту для фізичних осіб.
Одним із ключових нововведень є доповнення повідомлення інформацією про громадянство працівника з метою обліку працевлаштованих іноземців та осіб без громадянства (графа 9).
Під час заповнення цієї графи необхідно вказати:
-«0», якщо йдеться про іноземця або особу без громадянства;
-«1» для громадян України.
В Головному управлінні ДПС в Івано-Франківській області інформують, що з 1 травня оновлено Реєстр електронних форм податкових документів. Для роботодавців вже доступна форма повідомлення про прийняття працівника за новою формою, що визначена Постановою КМУ 21.02.2025 №184
J 3001005 – Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу/укладення гіг-контракту для юридичних осіб.
F 3001005 – Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу/укладення гіг-контракту для фізичних осіб.
Одним із ключових нововведень є доповнення повідомлення інформацією про громадянство працівника з метою обліку працевлаштованих іноземців та осіб без громадянства (графа 9).
Під час заповнення цієї графи необхідно вказати:
-«0», якщо йдеться про іноземця або особу без громадянства;
-«1» для громадян України.
29.04.202513:10
Щодо особливостей оподаткування ПДВ операцій з отримання спонсорської допомоги
ІПК ДПС № 3085/ІПК/99-00-21-03-02-06 від 19.09.2023
Договір спонсорства відповідно до якого Спонсор бере на себе зобов’язання надати Товариству спонсорську фінансову підтримку та оплатити послуги з популяризації виключно імені, найменування, та/або знаку для товарів і послуг Спонсора, а Товариство зобов’язується здійснювати таку популяризацію шляхом розміщення на сторінках видання та на сайті виключно найменування та/або знаку для товарів і послуг Спонсора.
Основними умовами спонсорства є добровільність надання підтримки та визначення метою такої підтримки виключно популяризації імені Спонсора, його найменування, знака для товарів і послуг.
У разі якщо Договором спонсорства не передбачено надання Спонсору будь-яких послуг в обмін на отримання добровільної фінансової підтримки, крім наведення імені або найменування Спонсора, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару та/або торговельної марки, то операції Товариства з отримання такої спонсорської допомоги не вважаються наданням послуг, зокрема рекламних, та не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки така операція не є постачанням товарів/послуг в розумінні пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ та відсутній об’єкт оподаткування.
В іншому випадку такі операції Товариства вважаються операціями з надання рекламних послуг та підлягають оподаткуванню ПДВ за правилами, встановленими розділом V та підрозділами 2 та 10 розділу XX ПКУ.
ІПК ДПС № 3085/ІПК/99-00-21-03-02-06 від 19.09.2023
Договір спонсорства відповідно до якого Спонсор бере на себе зобов’язання надати Товариству спонсорську фінансову підтримку та оплатити послуги з популяризації виключно імені, найменування, та/або знаку для товарів і послуг Спонсора, а Товариство зобов’язується здійснювати таку популяризацію шляхом розміщення на сторінках видання та на сайті виключно найменування та/або знаку для товарів і послуг Спонсора.
Основними умовами спонсорства є добровільність надання підтримки та визначення метою такої підтримки виключно популяризації імені Спонсора, його найменування, знака для товарів і послуг.
У разі якщо Договором спонсорства не передбачено надання Спонсору будь-яких послуг в обмін на отримання добровільної фінансової підтримки, крім наведення імені або найменування Спонсора, комерційного (фірмового) найменування, найменування товару та/або торговельної марки, то операції Товариства з отримання такої спонсорської допомоги не вважаються наданням послуг, зокрема рекламних, та не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки така операція не є постачанням товарів/послуг в розумінні пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ та відсутній об’єкт оподаткування.
В іншому випадку такі операції Товариства вважаються операціями з надання рекламних послуг та підлягають оподаткуванню ПДВ за правилами, встановленими розділом V та підрозділами 2 та 10 розділу XX ПКУ.
15.04.202506:42
ІПК ДПС № 1143/ІПК/99-00-21-02-02 від 03.03.2025
Чи є обов’язковим оформлення товарно-транспортної накладної для Підприємства, якщо перевезення товарів (вантажів) здійснюється для власних потреб і власним транспортом (або орендованим), коли відсутній сторонній перевізник, а перевізником виступає водій Підприємства
Відповідь ДПСУ
Наявність товарно-транспортної накладної є обов’язковою при отриманні послуг з перевезення вантажу на договірних засадах від іншої юридичної особи.
Якщо перевезення вантажу для власних потреб юридичної особи здійснюється водієм такої юридичної особи, що перебуває з нею у трудових відносинах, документом, що підтверджує перевезення можуть слугувати інші належним чином оформлені первинні документи (накладна, інший визначений законодавством документ на вантаж).
Відповідно до ст. 1 Закону України від 05 квітня 2021 року № 2344-ІІІ «Про автомобільний транспорт» (далі – Закон № 2344) (зі змінами) товарно-транспортна накладна – єдиний для всіх учасників транспортного процесу (крім фізичних осіб, які здійснюють перевезення вантажу за рахунок власних коштів та для власних потреб) документ, призначений для обліку товарно-матеріальних цінностей на шляху їх переміщення, розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, що може використовуватися для списання товарно-матеріальних цінностей, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, який складається у паперовій та/або електронній формі та містить обов'язкові реквізити, передбачені цим Законом та правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом.
Згідно з абзацами першим та другим частини другої ст. 48 Закону № 2344 документами для здійснення внутрішніх перевезень вантажів є:
для автомобільного перевізника – документ, що засвідчує використання транспортного засобу на законних підставах, інші документи, передбачені законодавством;
для водія – посвідчення водія відповідної категорії, реєстраційні документи на транспортний засіб, товарно-транспортна накладна або інший визначений законодавством документ на вантаж, інші документи, передбачені законодавством.
Договір про перевезення вантажу автомобільним транспортом укладається відповідно до цивільного законодавства між замовником та виконавцем у письмовій формі (договір, накладна, квитанція тощо) (частина перша ст. 50 Закону № 2344).
Чи є обов’язковим оформлення товарно-транспортної накладної для Підприємства, якщо перевезення товарів (вантажів) здійснюється для власних потреб і власним транспортом (або орендованим), коли відсутній сторонній перевізник, а перевізником виступає водій Підприємства
Відповідь ДПСУ
Наявність товарно-транспортної накладної є обов’язковою при отриманні послуг з перевезення вантажу на договірних засадах від іншої юридичної особи.
Якщо перевезення вантажу для власних потреб юридичної особи здійснюється водієм такої юридичної особи, що перебуває з нею у трудових відносинах, документом, що підтверджує перевезення можуть слугувати інші належним чином оформлені первинні документи (накладна, інший визначений законодавством документ на вантаж).
Відповідно до ст. 1 Закону України від 05 квітня 2021 року № 2344-ІІІ «Про автомобільний транспорт» (далі – Закон № 2344) (зі змінами) товарно-транспортна накладна – єдиний для всіх учасників транспортного процесу (крім фізичних осіб, які здійснюють перевезення вантажу за рахунок власних коштів та для власних потреб) документ, призначений для обліку товарно-матеріальних цінностей на шляху їх переміщення, розрахунків за перевезення вантажу та обліку виконаної роботи, що може використовуватися для списання товарно-матеріальних цінностей, оприбуткування, складського, оперативного та бухгалтерського обліку, який складається у паперовій та/або електронній формі та містить обов'язкові реквізити, передбачені цим Законом та правилами перевезень вантажів автомобільним транспортом.
Згідно з абзацами першим та другим частини другої ст. 48 Закону № 2344 документами для здійснення внутрішніх перевезень вантажів є:
для автомобільного перевізника – документ, що засвідчує використання транспортного засобу на законних підставах, інші документи, передбачені законодавством;
для водія – посвідчення водія відповідної категорії, реєстраційні документи на транспортний засіб, товарно-транспортна накладна або інший визначений законодавством документ на вантаж, інші документи, передбачені законодавством.
Договір про перевезення вантажу автомобільним транспортом укладається відповідно до цивільного законодавства між замовником та виконавцем у письмовій формі (договір, накладна, квитанція тощо) (частина перша ст. 50 Закону № 2344).
10.04.202515:40
Reposted from:
NABU Daily by Олег Новіков
09.04.202514:40
Ексголова ДФС Насіров мобілізувався до ЗСУ
За моїми даними, колишній керівник Державної фіскальної служби Роман Насіров сам мобілізувався до однієї з київських бригад. Зробив він це під час судових дебатів у справі про зловживання, яка пов'язана з газовими схемами екснародного депутата Олександра Онищенка. Тобто дуже близько до оголошення вироку.
До слова, 10 квітня суд мав розглядати питання про продовження обов'язків, покладених на Насірова. Наразі невідомо, чи Насіров буде на ньому присутній, але сьогоднішнє у газовій справі відклали. Також захист ексголови ДФС попросив зупинити розгляд справи у зв'язку з мобілізацією
За моїми даними, колишній керівник Державної фіскальної служби Роман Насіров сам мобілізувався до однієї з київських бригад. Зробив він це під час судових дебатів у справі про зловживання, яка пов'язана з газовими схемами екснародного депутата Олександра Онищенка. Тобто дуже близько до оголошення вироку.
До слова, 10 квітня суд мав розглядати питання про продовження обов'язків, покладених на Насірова. Наразі невідомо, чи Насіров буде на ньому присутній, але сьогоднішнє у газовій справі відклали. Також захист ексголови ДФС попросив зупинити розгляд справи у зв'язку з мобілізацією
09.04.202507:09
Гетьманцев розвіює міфи:
«Сьогодні день податкових зрад.
Тому розвію ще одну.
1. Отримання подарунку від родичів, в тому числі у вигляді грошових коштів, отриманих на розрахунковий рахунок не підлягають ані декларуванню, ані оподаткуванню.
2. Також відповідно до пп.165.1.31 не оподатковується доходи у вигляді поворотної фінансової допомоги, тобто якщо вам хтось (будь-хто) позичив гроші, а ви їх повернули, то це також не є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.
3. Ні, у ДПС нема доступу до рахунків і банківської таємниці. Процедура розкриття дуууже складна. Тому, у найгіршому випадку загроза так є, але поки доступу до рахунків у ДПС нема невелика.
4. Ні, банківську таємницю ми не плануємо розкривати принаймні доки реформа податкової не буде завершена і точно не будемо до кінця війни.
Не знаю хто і навіщо накручує людей, хто там дає коменти і навіщо, але цю зраду також прибрали.
Несіть наступну».
Джерело:
https://t.me/getmantsevdanil/9139
«Сьогодні день податкових зрад.
Тому розвію ще одну.
1. Отримання подарунку від родичів, в тому числі у вигляді грошових коштів, отриманих на розрахунковий рахунок не підлягають ані декларуванню, ані оподаткуванню.
2. Також відповідно до пп.165.1.31 не оподатковується доходи у вигляді поворотної фінансової допомоги, тобто якщо вам хтось (будь-хто) позичив гроші, а ви їх повернули, то це також не є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.
3. Ні, у ДПС нема доступу до рахунків і банківської таємниці. Процедура розкриття дуууже складна. Тому, у найгіршому випадку загроза так є, але поки доступу до рахунків у ДПС нема невелика.
4. Ні, банківську таємницю ми не плануємо розкривати принаймні доки реформа податкової не буде завершена і точно не будемо до кінця війни.
Не знаю хто і навіщо накручує людей, хто там дає коменти і навіщо, але цю зраду також прибрали.
Несіть наступну».
Джерело:
https://t.me/getmantsevdanil/9139
Reposted from:
Новини для ФОП
05.05.202515:43
‼️ Нагадування для ФОП 3 групи, про подання звітності за I квартал 2025 року ‼️
✅ ФОП на 3 групі 5% продовжує звітувати за календарний квартал, до 12.05.2025.
▪️За формую декларації - F0103309
▪️Сплачуємо єдиний податок за I квартал до 20 травня.
▪️Сплачуємо військовий збір за I квартал до 20 травня.
🖇 Якщо Ви подаєте звітність самостійно - робіть це вже зараз, не відкладайте на останній день, тому що під кінець термінів звітність подає максимальна кількість людей і в останні дні.
✅ ФОП на 3 групі 5% продовжує звітувати за календарний квартал, до 12.05.2025.
▪️За формую декларації - F0103309
▪️Сплачуємо єдиний податок за I квартал до 20 травня.
▪️Сплачуємо військовий збір за I квартал до 20 травня.
🖇 Якщо Ви подаєте звітність самостійно - робіть це вже зараз, не відкладайте на останній день, тому що під кінець термінів звітність подає максимальна кількість людей і в останні дні.
29.04.202507:04
Щодо виплати ТОВ (податковим агентом) сум доходу ФОПу за надані послуги та відображення виплати в 4 ДФ за ознакою доходу «157».
Відповідно до п. п. 177.8 ст. 177 ПК України під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від операцій, здійснюваних у межах обраних ним видів діяльності, суб'єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб'єкта підприємницької діяльності. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.
Суди дійшли висновку, що ТОВ при придбанні товару у фізичної особи - підприємця діяв в рамках норм ПК України, оскільки при взаємовідносинах з суб'єктом підприємницької діяльності він не виступає в якості податкового агента, та, як наслідок, не зобов'язаний утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за суб'єкта підприємницької діяльності, а отже, в податкових розрахунках форми 1-ДФ і не зобов'язаний відображати доходи, виплачені вказаній особі. При цьому ТОВ також надано доказ державної реєстрації фізичної особи-підприємця відповідно до закону як суб'єкта підприємницької діяльності - виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Вказаною фізичною особою-підприємцем були подані податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця.
Постанова від 13.02.2024 № 560/9843/21 Верховний Суд. Касаційний адміністративний суд
Відповідно до п. п. 177.8 ст. 177 ПК України під час нарахування (виплати) фізичній особі - підприємцю доходу від операцій, здійснюваних у межах обраних ним видів діяльності, суб'єкт господарювання, який нараховує (виплачує) такий дохід, не утримує податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою - підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб'єкта підприємницької діяльності. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до підпунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.
Суди дійшли висновку, що ТОВ при придбанні товару у фізичної особи - підприємця діяв в рамках норм ПК України, оскільки при взаємовідносинах з суб'єктом підприємницької діяльності він не виступає в якості податкового агента, та, як наслідок, не зобов'язаний утримувати та перераховувати до бюджету податок з доходів фізичних осіб за суб'єкта підприємницької діяльності, а отже, в податкових розрахунках форми 1-ДФ і не зобов'язаний відображати доходи, виплачені вказаній особі. При цьому ТОВ також надано доказ державної реєстрації фізичної особи-підприємця відповідно до закону як суб'єкта підприємницької діяльності - виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань. Вказаною фізичною особою-підприємцем були подані податкові декларації платника єдиного податку фізичної особи-підприємця.
Постанова від 13.02.2024 № 560/9843/21 Верховний Суд. Касаційний адміністративний суд
14.04.202509:37
09.04.202516:00
NovaPay змінила правила видачі готівки підприємцям у відділеннях Нової пошти
29 серпня 2024 року набрала чинності Постанова НБУ № 101 від 23.08.2024. Забороняється юридичним особам, ФОПам і тим, хто займається незалежною професійною діяльністю, отримувати післяплату готівкою у відділеннях. Тепер, гроші від клієнтів спочатку мають зараховуватися на рахунок, а потім їх можна за потреби зняти готівкою.
Щоб отримати кошти за свою підприємницьку чи професійну діяльність, потрібно:
✅ укласти договір післяплати з NovaPay;
✅ отримувати гроші на рахунок – він може бути відкритий у NovaPay або в будь-якому українському банку.
❗Нові правила роботи із готівкою не стосуватимуться приватних клієнтів, вони можуть отримувати кошти, як і раніше, – як на рахунок, так і готівкою, заявили у компанії NovaPay.
29 серпня 2024 року набрала чинності Постанова НБУ № 101 від 23.08.2024. Забороняється юридичним особам, ФОПам і тим, хто займається незалежною професійною діяльністю, отримувати післяплату готівкою у відділеннях. Тепер, гроші від клієнтів спочатку мають зараховуватися на рахунок, а потім їх можна за потреби зняти готівкою.
Щоб отримати кошти за свою підприємницьку чи професійну діяльність, потрібно:
✅ укласти договір післяплати з NovaPay;
✅ отримувати гроші на рахунок – він може бути відкритий у NovaPay або в будь-якому українському банку.
❗Нові правила роботи із готівкою не стосуватимуться приватних клієнтів, вони можуть отримувати кошти, як і раніше, – як на рахунок, так і готівкою, заявили у компанії NovaPay.
09.04.202513:42
ІПК ДПС № 1137/ІПК/99-00-04-01-04 від 03.03.2025
Товариство має у власності нерухоме майно (далі – Майно), право власності на яке зареєстровано у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно 03.08.2021. Відомості про сформовану у розумінні ст. 79 ˡ Земельного кодексу України (далі – Земельний кодекс) земельну ділянку, на якій розташоване Майно (далі – Ділянка), внесені до Державного земельного кадастру 29.08.2019 року.
На підставі рішення міської ради від 17.02.2022 укладений договір оренди на Ділянку, право оренди зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно 27.07.2022 року (далі – Договір).
Товариство просить надати роз’яснення щодо виникнення у нього податкового обов’язку з обчислення, декларування та сплати плати за землю за період з 03.08.2021 (дати набуття права власності на Майно) до 27.07.2022 (дати державної реєстрації права оренди на Ділянку) та правових підстав для справляння плати за землю, з урахуванням наведених вище обставин.
Відповідь податківців
З дати державної реєстрації права власності на Майно до дати державної реєстрації користування Ділянкою на умовах оренди Товариство не є платником плати за землю у розумінні ст. 269 Кодексу до дати державної реєстрації Договору.
У Товариства виникає податковий обов’язок з нарахування та сплати орендної плати за Ділянку з дати державної реєстрації Договору, тобто з 27.07.2022 року.
Товариство має у власності нерухоме майно (далі – Майно), право власності на яке зареєстровано у Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно 03.08.2021. Відомості про сформовану у розумінні ст. 79 ˡ Земельного кодексу України (далі – Земельний кодекс) земельну ділянку, на якій розташоване Майно (далі – Ділянка), внесені до Державного земельного кадастру 29.08.2019 року.
На підставі рішення міської ради від 17.02.2022 укладений договір оренди на Ділянку, право оренди зареєстровано в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно 27.07.2022 року (далі – Договір).
Товариство просить надати роз’яснення щодо виникнення у нього податкового обов’язку з обчислення, декларування та сплати плати за землю за період з 03.08.2021 (дати набуття права власності на Майно) до 27.07.2022 (дати державної реєстрації права оренди на Ділянку) та правових підстав для справляння плати за землю, з урахуванням наведених вище обставин.
Відповідь податківців
З дати державної реєстрації права власності на Майно до дати державної реєстрації користування Ділянкою на умовах оренди Товариство не є платником плати за землю у розумінні ст. 269 Кодексу до дати державної реєстрації Договору.
У Товариства виникає податковий обов’язок з нарахування та сплати орендної плати за Ділянку з дати державної реєстрації Договору, тобто з 27.07.2022 року.
08.04.202508:15
21 квітня 2025 - останній день сплати єдиного внеску, нарахованого за І квартал 2025 року ФОП, у тому числі, які обрали спрощену систему оподаткування, та особами, які здійснюють незалежну професійну діяльність та члени фермерських господарств.
Це передбачено абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010.
Мінімальний щомісячний ЄСВ складає 1760,00 грн, а, отже квартальний платіж має бути не менш 5280,00 грн.
Хто з ФОПів може не сплачувати ЄСВ за себе:
- ФОП-пенсіонери;
- ФОП з інвалідністю;
- ФОП — наймані працівники, за яких ЄСВ сплачує роботодавець;
- Мобілізований ФОП;
- ФОП, позбавлені свободи внаслідок війни;
- ФОП з місцем проживання в окупації.
ЄСВ не сплачують ФОПи на загальній системі оподаткування без отримання прибутку
Це передбачено абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010.
Мінімальний щомісячний ЄСВ складає 1760,00 грн, а, отже квартальний платіж має бути не менш 5280,00 грн.
Хто з ФОПів може не сплачувати ЄСВ за себе:
- ФОП-пенсіонери;
- ФОП з інвалідністю;
- ФОП — наймані працівники, за яких ЄСВ сплачує роботодавець;
- Мобілізований ФОП;
- ФОП, позбавлені свободи внаслідок війни;
- ФОП з місцем проживання в окупації.
ЄСВ не сплачують ФОПи на загальній системі оподаткування без отримання прибутку
30.04.202513:06
Кабмін 29.04.2025 схвалив законопроект "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи".
На сайті ВРУ Кабмін зареєстрував законопроєкт від 30.04.2025 № 13232 без тексту.
Текст законопроєкту оприлюднив (https://t.me/yzheleznyak/12365) заступник керівника Комітету ВР з питань податкової та митної політики Ярослав Железняк.
Текст додається
На сайті ВРУ Кабмін зареєстрував законопроєкт від 30.04.2025 № 13232 без тексту.
Текст законопроєкту оприлюднив (https://t.me/yzheleznyak/12365) заступник керівника Комітету ВР з питань податкової та митної політики Ярослав Железняк.
Текст додається
24.04.202516:00
#суд
⁉ Чи потрібно ФОП застосовувати РРО при доставці товару «Новою Поштою»
Якщо споживач (клієнт) замовив товар на вебсайті продавця (зокрема, в інтернет-магазині) і не здійснював передоплату, а доставку товару здійснила служба доставки на підставі договору про передачу такій службі товару для доставки покупцю, то реєстратор розрахункових операцій застосовує служба доставки, безпосередньо при передачі товару покупцю та отримання оплати від нього (в тому числі із застосування сервісів переказу коштів).
Продавець у цьому випадку зобов`язаний вкласти у посилку (пакування) видаткову накладну, яка буде свідчити про походження товару, але не є розрахунковим документом.
Застосування реєстратору розрахункових операцій не є обов`язковим у разі продажу продавцем товару виключно на умовах післяплати та доставки таких товарів поштою або службами кур`єрської доставки.
У такому випадку дії продавця товару не матимуть ознак розрахункової операції, оскільки, в момент отримання товару оплату проведено у відділені служби кур`єрської доставки або поштовому відділені чи в іншому місці доставки.
Таким чином, суд приходить до висновку, що ФОП при реалізації товарів (послуг) через Інтернет не отримує безпосередньо коштів від споживача, а отримує такі кошти від фінансової компанії, розрахунки з якою для останнього є безготівковими.
Таким чином, спірне податкове повідомлення-рішення податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС в Одеській області № 13076/15-32-07-06 від 02.04.2024 є протиправним та таким, що підлягає скасуванню.
⚖ Рішення Одеського окружного адміністративного суду від 12 березня 2025 року у справі № 420/19624/24
⁉ Чи потрібно ФОП застосовувати РРО при доставці товару «Новою Поштою»
Якщо споживач (клієнт) замовив товар на вебсайті продавця (зокрема, в інтернет-магазині) і не здійснював передоплату, а доставку товару здійснила служба доставки на підставі договору про передачу такій службі товару для доставки покупцю, то реєстратор розрахункових операцій застосовує служба доставки, безпосередньо при передачі товару покупцю та отримання оплати від нього (в тому числі із застосування сервісів переказу коштів).
Продавець у цьому випадку зобов`язаний вкласти у посилку (пакування) видаткову накладну, яка буде свідчити про походження товару, але не є розрахунковим документом.
Застосування реєстратору розрахункових операцій не є обов`язковим у разі продажу продавцем товару виключно на умовах післяплати та доставки таких товарів поштою або службами кур`єрської доставки.
У такому випадку дії продавця товару не матимуть ознак розрахункової операції, оскільки, в момент отримання товару оплату проведено у відділені служби кур`єрської доставки або поштовому відділені чи в іншому місці доставки.
Таким чином, суд приходить до висновку, що ФОП при реалізації товарів (послуг) через Інтернет не отримує безпосередньо коштів від споживача, а отримує такі кошти від фінансової компанії, розрахунки з якою для останнього є безготівковими.
Таким чином, спірне податкове повідомлення-рішення податкове повідомлення-рішення ГУ ДПС в Одеській області № 13076/15-32-07-06 від 02.04.2024 є протиправним та таким, що підлягає скасуванню.
⚖ Рішення Одеського окружного адміністративного суду від 12 березня 2025 року у справі № 420/19624/24
Reposted from:Мутні Схеми
11.04.202504:35
❗️Командир частини, до якої мобілізувався Насіров, скасував наказ про його призов, визнавши протиправним.
За наказом Сирського, розпочато розслідування за фактом призову ексголови фіскальної служби і ймовірного перевищення повноважень, – ВСП.
Доведеться знов під хворого косити і під ковдру ховатись 😂
За наказом Сирського, розпочато розслідування за фактом призову ексголови фіскальної служби і ймовірного перевищення повноважень, – ВСП.
Доведеться знов під хворого косити і під ковдру ховатись 😂
09.04.202508:48
ІПК ДПС № 1011/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК від 26.02.2025
У разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН постачальником податкової накладної покупець має право відобразити суму ПДВ, зазначену у такій податковій накладній, у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання (з урахуванням зупинення термінів відповідно до пункту 102.9 статті 102 глави 9 розділу ІІ ПКУ (в періоді його дії) та підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Право на податковий кредит за такими податковими накладними втрачається після сплину зазначених вище термінів.
У разі несвоєчасної реєстрації в ЄРПН постачальником податкової накладної покупець має право відобразити суму ПДВ, зазначену у такій податковій накладній, у податковій декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, в якому її зареєстровано в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати її складання (з урахуванням зупинення термінів відповідно до пункту 102.9 статті 102 глави 9 розділу ІІ ПКУ (в періоді його дії) та підпункту 69.9 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Право на податковий кредит за такими податковими накладними втрачається після сплину зазначених вище термінів.
07.04.202511:27
Shown 1 - 24 of 458
Log in to unlock more functionality.